企业固定资产购买时500万以下享受一次税前扣除，在企业所得税汇算清缴时是否需要纳税调整这一问题展开阐述，通过详细解释、案例分析以及总结来清晰呈现相关要点。
在企业的财务处理中，有这样一个疑问：当固定资产购买时金额在500万以下并且享受了一次税前扣除，那么在企业所得税汇算清缴的时候是否需要进行纳税调整呢？在这里，我们要先明确一点，固定资产的一次税前扣除并不等同于在会计处理上一次性计入费用。从会计的角度来看，依然是将其计入固定资产，然后按照月进行折旧。这种会计处理和税务处理之间存在差异是一种正常的现象。
实际上，固定资产购买时500万以下享受了一次税前扣除，在企业所得税汇算清缴的时候是需要做纳税调整的。具体的操作是，在年度企业所得税纳税申报的时候，需要填写【资产折旧、摊销及纳税调整明细表（A105080）】中的相关行次来进行纳税调整。在第一年进行汇算清缴的时候做纳税调减，而在以后的年度则做纳税调增处理。简单来说，固定资产一次税前扣除这种情况，是需要进行纳税调整的，第一年调减，后续年度调增，一直到折旧结束。
我们来看一个案例：假设你的公司在2023年12月份购买了一辆价值20万元的汽车，按照5年折旧来计算的话，从2024年开始每年在会计上的折旧金额为4万元。那么当你在做2024年度企业所得税汇算清缴的时候，就需要做纳税调减16万元。
总结起来就是，在2024年度企业所得税汇算清缴时，通过A105080表填报税收折旧20万元、会计折旧4万元，这样就能够实现纳税调减16万元，这是符合税法一次性扣除政策要求的。而在后续的年度则需要逐年调增，以确保税会差异最终归零。
本文总结了固定资产购买价500万以下享受一次税前扣除时，在企业所得税汇算清缴中的纳税调整要求。包括第一年纳税调减，后续年度纳税调增直至折旧结束，同时通过案例详细展示了纳税调整的具体计算过程，以及在汇算清缴表中的填报方式。
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