本文旨在详细阐述递延所得税产生的条件，并且通过企业自行研发无形资产的研发费用资本化金额所产生的可抵扣暂时性差异以及固定资产一次性税前扣除的情况进行对比分析，解释为何研发费用加计扣除不需要确认递延所得税。
递延所得税产生的条件是什么？
企业自行研发无形资产，自符合资本化条件起至达到预定用途时所发生的研发费用资本化金额所产生的可抵扣暂时性差异为什么不能确认递延所得税资产呢？这是一个值得深入探讨的问题。
首先，我们来看看递延所得税产生的条件。其中一个必备条件就是企业存在暂时性税会差异。
当企业自行研发无形资产时，按照税法规定，自符合资本化条件起至达到预定用途时所发生的研发费用资本化金额按规定摊销的，可以加计扣除。例如，有一项自行研制的无形资产价值100万元，如果满足规定可以100%加计扣除的，按10年摊销的话，每年摊销额是10万，但是税前扣除额却是20万元。随着时间累计下来，会计核算的摊销额是100万元，可是税前扣除额达到了200万，一直到无形资产终止确认时，存在税会差异100万元。需要注意的是，这是一项永久性税会差异，因为直到无形资产终止确认时，这个税会差异依然存在，并没有随着时间而消失。
我们再来看固定资产的情况。假如有相同金额为100万元的固定资产，如果满足一次性税前扣除的条件，在购进当年就一次性扣除，当年就需要做纳税调减；而在以后年度，会计核算的折旧费不得税前扣除，需要做纳税调增。当固定资产终止确认时，会计核算计入损益的金额是100万元，税前扣除的金额也是100万元，这时差异就弥合了。所以，固定资产一次性税前扣除是一项暂时性税会差异。基于这个原因，对于固定资产一次性税前扣除的情况，就需要确认“递延所得税负债”。
综上所述，研发费用加计扣除属于永久性税会差异，这种情况下是不需要确认递延所得税的。
本文总结了递延所得税产生的条件是存在暂时性税会差异，通过企业自行研发无形资产的研发费用加计扣除是永久性税会差异不需要确认递延所得税，以及固定资产一次性税前扣除是暂时性税会差异需要确认递延所得税负债的对比分析，让读者对递延所得税相关的税务情况有更清晰的认识。
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