深度解析2024年个税改革：多方面调整的必要性 2024个税汇算启动，人大代表提出个税改革议案

本文围绕2024年3月1日启动的个税汇算展开，介绍了全国人大代表余淼杰将提交的关于个税改革的议案内容，包括提高个税起征点、降低最高边际税率以及强化三次分配税收激励等方面，并阐述了个税改革的紧迫性和必要性等相关情况。

3月1日，2024年度的个税汇算拉开了帷幕，不少人都满心期待着能拿到退税的“红包”呢。而且呀，全国两会马上就要召开了，个税改革自然而然地成为了大家关注的焦点话题。据《每日经济新闻》记者了解到，全国人大代表、著名经济学家、辽宁大学校长余淼杰，在今年打算提交一份议案，叫做《关于适度调整优化个人所得税税率，更好促进公平共享的建议》。余淼杰代表提出了一些建议哦。他建议把个税起征点提高到每年10万元（目前是每年6万元），再加上赡养老人、子女教育等专项附加扣除之后呢，家庭每年的免税额度能够达到16万元。这样做是为了有针对性地减轻中等收入群体的负担，从而释放消费的潜力。同时，他还建议把最高边际税率降低到40%，以此来提高在国际上吸引人才的竞争力。余淼杰代表在接受《每日经济新闻》（以下简称NBD）记者的专访时表示：“消费动能不足、国际税收竞争加剧等问题，依旧在制约着高质量发展的进程。优化个人所得税制度，可是深化财税改革、激活内需潜力、促进社会公平的关键所在。”你看啊，优化个税制度是“关键抓手”，这里面是有三大理由的。NBD问：个税改革一直都很受关注，那当前个税改革为什么这么紧迫呢？余淼杰回答说：2024年的时候，中国经济在复杂多变的国际环境以及内部结构性矛盾当中承受着压力。宏观经济虽然呈现出复苏的态势，但是消费动能不足、国际税收竞争加剧等问题仍然在限制着高质量发展的进程。在这样的背景下，优化个人所得税制度就成为了深化财税改革、激活内需潜力、促进社会公平的关键手段。NBD又问：要怎么理解这个“关键抓手”呢？个税改革的必要性和紧迫性体现在哪些方面呢？余淼杰说：优化个人所得税制度的必要性和紧迫性，主要体现在以下三个方面。第一方面，要提振居民的消费、释放内需的潜力，这就迫切需要税收政策能够精准地发挥作用。2024年全年的社会消费品零售总额是48.79万亿元，同比增长3.5%。虽然是保持着正增长，可是和新冠疫情之前的水平（同比增长8.0%）相比，增速明显放慢了，消费复苏的动力还是不够的。这是为什么呢？原来是中等收入群体作为消费的主力军，他们税后可支配收入的增长受到了限制，再加上教育、医疗等硬性支出的压力，就抑制了消费的升级。第二方面，为了应对国际人才的竞争和税收的博弈，这就要求税制要和全球的标杆相对标。在全球产业链重构的大背景下，税收政策已经成为了各个国家争夺高端资源的核心工具。美国的个人所得税最高税率是37%，而我们国家还保持着45%的最高边际税率，这样一来，高端人才的税后收入竞争力就不够，甚至可能会让“高端人才逆差”的情况变得更严重。要是降低最高边际税率的话，就能够更好地吸引国际高端人才，提高我们国家的国际竞争力。第三方面，要推动共同富裕，就需要强化税收对三次分配的调节功能。近年来，我国慈善捐赠的规模一直在不断扩大，2023年社会捐赠总额达到了1363.8亿元，同比增长25.7%，但是捐赠主体的结构失衡问题很突出，也就是长期依赖企业主导，个人捐赠所占的比例比较低。探究其根源，是我国税收激励政策存在制度上的短板。比如说，现行的政策规定个人捐赠税前扣除限额为应纳税所得额的30%，而且还不能跨年度结转，这就严重抑制了民间公益的活力。在提高个税起征点这方面，是为了定向减轻中等收入群体的负担。NBD问：您在议案中提出“提高个税起征点至10万元/年”，为什么是10万元呢？有什么考虑的因素吗？余淼杰回答说：我建议把个税起征点提高到10万元/年，再加上赡养老人、子女教育等专项附加扣除之后，家庭年免税额度能够达到16万元，这里面包括10万元起征点、3.6万元赡养老人、2.4万元子女教育还有其他的扣除。这样做能够覆盖年收入12万 - 16万元的中等收入群体，整体的政策会大幅度地释放消费潜力，拉动社会消费品零售总额的增长。具体来讲呢，可以在北上广深这些高成本的地区同步试点10万元/年的起征点，重点是缓解高房价的挤压效应；中西部地区则通过“赡养老人扣除翻倍 + 返乡就业补贴”这样的组合，来激活县域的基础消费市场。通过这样的“全国普调 + 区域试点”双轨策略，就能够保障中等收入群体普遍减轻负担，并且有区别地解决区域消费抑制的难题，为“提低扩中”这个目标提供多层次的支撑，为稳定社会、公平共享注入核心的动力。在降低最高边际税率这一块，是为了提升国际人才竞争力。NBD问：您在议案中建议降低最高边际税率至40%，这会不会影响税收公平呢？又要如何平衡国际竞争力和收入调节呢？余淼杰回答说：降低最高边际税率可不是放弃公平，而是通过“结构性优化”来提升国际人才竞争力。我国现行的个税最高边际税率是45%，已经偏离了国际竞争力的基准。我建议把最高税率降到40%，这样就能和美国（37%）、新加坡（24%）等经济体接轨，从而缩小高端人才税后收入的差距。比如说，以年薪200万元为例，税率调整之后，税后收入从110万元增加到130万元，这将会明显地提高对国际人才的吸引力。此外，还可以设立跨境人才税收特区，对符合条件的境外专家实行“五年免税期”政策，参考深圳市境外人才税收补贴政策，为境外高端人才提供个人所得税财政补贴。我国税率和政策的调整不仅仅是税制的优化，更是全球创新要素配置能力的战略升级，能够为我国核心技术攻坚战储备关键的人力资本。在强化三次分配税收激励这方面，是为了激活民间公益活力。NBD问：要如何通过税收激励来激活三次分配呢？个人捐赠政策可以从哪些方面取得突破呢？余淼杰回答说：当前我国个人捐赠占比低，根源就在于税收激励不够。我建议把个人捐赠的税前扣除比例提高，从现在的30%提升到40% - 50%，并且允许未使用的额度跨年度结转，最多可以延续五年。这样做的话，不但能够激励更多的人参与公益，也能让捐赠行为变得更加可持续。其次呢，简化捐赠流程是很关键的。通过推出“电子捐赠票据”系统，捐赠者能够更方便地进行捐赠确认和税收抵扣，大大缩短捐赠手续的处理时间，提高捐赠者的参与度。另外，需要加强捐赠资金的透明度，确保公益项目能够真正地落地实施，这样也能增强公众对慈善事业的信任。为此，可以要求公益组织定期公开捐赠用途和项目审计报告，确保资金能够高效地使用。与此同时，还可以设立一些奖励机制，特别是对捐赠大额资金的个人或者企业，给予一定的税收优惠或者荣誉称号，进一步鼓励社会各界投入公益事业。通过这些措施的综合推进，就能够有效地推动社会财富的合理再分配，促进更广泛的公平共享。

2024年个税改革相关情况，从余淼杰代表的议案出发，阐述了个税改革中提高起征点、降低边际税率和强化三次分配税收激励等措施的意义和必要性，包括对消费、国际人才竞争、公益事业等多方面的影响，全面展示了个税改革的多方面考量。