企业税务管理体系建设与数智化转型全解析，从“以票治税”到“以数治税”，企业税务管理如何变革

本文主要探讨在金税工程推广三十年的背景下，国家税务机关税务管理模式的转型，以及企业应如何应对这种转型，实现税务管理的数智化。文章从企业税务管理体系建设的关键点、税务管理数智化转型的路径选择（包括系统建设路径和系统建设基准设定）以及税务管理数智化转型的价值（如精准税务合规、从税务操作转型税务管理、适应征管模式等方面）进行阐述。

回顾金税工程推广的三十年历程，国家税务机关的税务管理模式发生了巨大变革。这个变革是逐步推进的，从最初的较为单一的模式发展到如今的数字化、智能化模式，实现了从传统的“以票治税”向大数据驱动、税务数据全量覆盖的“以数治税”的重大转变。对于企业来说，为了顺应这种变化，需要全方位对接国家税务机关的数智化转型进程。企业首先要达成税务管理的全面覆盖，接着借助数智化手段实现“以数治税”，进而提升自身税务管理的质量。

在这一转型进程中，税务管理者的角色至关重要，他们需要持续调整和优化企业的组织架构，使其与税务管理体系的转型相匹配。相较于业务人员，税务人员处于企业的后端位置。然而，通过业财税一体化融合这种方式，税务人员能够把税务管理的控制点提前，从而形成一种税务服务业务的工作模式，最终实现税务管理的数智化升级。

企业税务管理体系建设的探索

企业在搭建税务管理体系时，有几个关键的要点需要关注。

税务管理的开端在于全面采集税务业务数据。这一举措旨在将企业内部的组织架构、业务流程以及具体操作转化为容易获取的信息，从而将企业税务管理工作的整体状况反馈给高层管理人员。

税务管理的最终目标是实现税务业务的智能化升级。其目的在于挖掘税务信息背后隐藏的管理线索，帮助管理者精准且高效地识别税务风险以及可优化的项目。

而搭建税务管理数智化平台是达成上述目标不可或缺的手段。税务管理数智化是一个不断迭代的过程，它需要随着业务流程的更新、会计处理的变化以及组织架构的变更而相应调整。

税务管理数智化转型路径的抉择

随着金税四期与数电发票的推广，再加上数智技术在税务领域的广泛应用，税务机关开始不断积累纳税人的历史涉税数据。利用这些丰富的税收大数据，税务机关能够描绘出涉税风险特征画像，进而评估纳税人的涉税风险，并对高风险纳税人实施重点监测，从而在税务机关一侧实现精准的税务管理。

面对这种情况，企业这边就需要规划税务管理数智化系统的建设工作，构建税务事前响应、事中管控以及事后分析机制，以此来应对税务征管手段的数智化升级。

首先，集团企业要确定税务系统建设的总体路径。其次，在系统实际落地的过程中，集团旗下的企业需要从原本线下封闭的运营模式转换为集团化的系统运营模式。因此，企业必须谨慎选择应用税务系统的标杆企业。集团内企业反馈的意见不仅是税务系统推广成功的关键因素，也是税务系统迭代和改进的方向指引。

1. 系统建设路径

从税务运营的角度来看，企业需要处理各种各样的税种（就像图1纵向标题列所展示的那样），处理流程大致可以抽象为取数、核算、申报、归集以及分析这四个步骤（如同图1横向标题栏所示）。随着集团业务不断扩张，越来越多的企业会被纳入集团体系（就像图1立体面所呈现的），在这种情况下，建立统一的集团化税务运营规则就变得极为迫切。

从使用者的角度出发，基于税务运营维度，企业能够根据使用者需求的紧急程度来选择以下三种路径。

路径一（黄色）：全面推进

这种路径以实现集团全面税务管理为目标，采用“全面规划、平行落地”的方式来推动税务管理数智化系统的建设。所以，集团需要全面审查子公司涉及的所有税种，并且依据业务梳理每个税种的取数逻辑和核算规则。同时，基于集团全面税务管理的目标，规划者需要全方位地考虑税务系统的数据治理工作。

选择这种方式的企业往往已经构建了比较完善的税务管理体系，税务管理数智化系统是对现有税务管理体系的一种系统化提升。它将原本已经成型的线下税务运营体系整合到线上，提高运行效果，最终形成有效的数据分析与管控体系。

路径二（绿色）：按单一税种（如增值税）推进

此路径以执行效率为目标，通过“关键路径，迅速闭环”的方式，助力集团企业实现税务管理数智化转型。与全面推进的方式不同，按税种推进通常会选择增值税这个集成度最高的税种，纵向串联起业务、财务以及税务，快速实现单一税种功能上的税务管理系统闭环。在闭环完成之后，税务管理者能够发现现有运营体系的不足之处，从而有针对性地提升税务管理能力。之后，再把税务系统延伸到其他税种。

采用这种方式的企业大多处于业务快速扩张的时期，迫切需要提升税务管理效益。随着集团业务的扩张和组织规模的不断扩大，提高税务管理效益、为企业创造更多的税后净利润变得愈发重要。但是企业如果立即切换到全税管理模式，在实际操作中会面临一定的困难。所以选择单一税种有利于快速推广，在这个过程中，逐步梳理相关涉税流程，预先设计集团化税务管理数智化方案。

路径三（蓝色）：按数据管理方式推进

该路径以集团税务管控为目标，期望以“数据管控，操作下沉”的方式抓住重点、忽略次要部分，推动企业税务管理数智化进程。这种集中税务管控的路径，重点关注下属企业的税务表现，而非下属企业的税务执行情况。因此，与前两种路径相比，该路径更侧重于税务数据的应用和挖掘，对税务操作的要求相对较低。

采用这种方式的企业通常已经建立起规范的税务运营体系，但是集团企业层级较多，对下属企业的税务操作步骤进行监控已经变得不经济。所以，税务管理数智化系统的建设应该以数据应用为主，在发现关键问题之后，再进一步针对需要加强管控的事项进行系统建设。

以上三种路径都能够满足不同集团企业的实际需求，帮助企业实现税务管理数智化转型的目标。不过需要注意的是，不同路径各有侧重点，而且阶段性效果也有所不同。

2. 系统建设基准设定

在确定路径之后，企业管理者应当挑选具有代表性的成员企业作为系统建设的基准。这样做不仅能够让业务相似的成员企业迅速对齐，从而在集团层面达成统一；同时，也便于集团充分识别成员企业之间的税务差异，提高未来系统建设的兼容程度。最后，通过参照基准企业的税务系统运营方式，其他成员企业能够快速适应税务系统的转换和升级。

在选择基准企业的时候，可以基于三个维度进行划分：税种 - 组织 - 业务，从而获得相对独立又能全面覆盖应用场景的样本分类。

首先，在组织 - 业务维度，可以对集团中承担类似业务的企业进行考察，比如在生产或贸易业务板块中，筛选出集团中承担特定功能的同类企业。其次，在税种维度，进一步分析承担特定功能的企业适用的税种以及相应的税务处理要求。最后，将这类企业的税务处理进行归纳，分析其合理性以及在整体业务中的代表性，最终确定特定企业 - 特定业务 - 特定税种，从而形成系统建设的基准。

税务管理数智化转型的价值

1. 实现精准税务合规

税务机关一直在不断深化中国税收制度的改革。到目前为止，在现行的十八个税种中，已经有十二个税种完成立法。其中，在2015年《立法法》修订版发布之后，有九部税法颁布，包括《环境保护税法》《烟叶税法》《船舶吨税法》《车辆购置税法》《耕地占用税法》《资源税法》《城市维护建设税法》《契税法》《印花税法》。在目前尚未立法的六个税种中，《增值税法（草案）》已经公开征求意见，《关税法》等也被纳入2023年度立法计划。

税收制度的持续改革给业务场景繁多的集团企业在纳税遵从方面带来了挑战。通过税务管理数智化转型，企业能够与时俱进地获取税务知识和政策信息。具体而言，企业可以运用数智化手段将复杂的税收法律、法规、政策以及案例进行结构化和关联化处理，构建数字化的税制知识库，方便税务人员快速检索税务处理要求；还可以把税务处理规则嵌入到企业纳税申报管理系统中，实现不同税种的自动化算税、申报表生成以及税金核算。

这不仅能够高效、精准地提升企业纳税遵从度，还能够降低企业税务合规成本。

2. 从税务操作转型税务管理

在传统的税务管理模式下，企业税务管理团队的大部分人员和时间都花费在销项开票、进项认证、各税种纳税申报等日常操作场景上，只有很少的时间用于税务风险管控、税务筹划和业财对接等税务管理事务。

税务管理数智化转型能够极大地提高税务日常操作效率，减少人工投入和时间成本。

部分企业税务管理数智化的案例表明，通过数智化系统管理销项开票，在节约开票时间、提高入账效率、提升发票统计准确率、降低发票退票率、降低空白发票丢失率等方面都有显著效果；通过税务管理数智化系统管理进项受票，在节约发票查验时间、节约发票认证时间、提高发票认证准确率、提升对账效率、提升发票抵扣率、降低发票丢失率等方面同样效果明显。

在提升税务业务操作效率的基础上，税务管理数智化系统能够解放税务团队，赋予企业将税务管理重心转移到价值更高的管理型应用场景的能力，这些场景包括税务风险管理、税务筹划、税务业务支持等。

3. 适应金税四期“以数治税”的征管模式

2023年3月，中共中央办公厅、国务院办公厅印发了《关于进一步深化税收征管改革的意见》，提出要充分运用大数据、云计算、人工智能、移动互联网等现代信息技术推进智慧税务建设，深化税收大数据共享应用。

目前，税务机关以数电发票为切入点，推进从“以票治税”向“以数治税”的转型。通过税务数字账户，税务机关能够实时获取企业的发票信息和交易数据，并通过比对社会数据、行业数据等方式快速识别可疑纳税行为。

相应地，集团企业最终也需要全面推进税务管理数智化转型。在实现精准税务合规之后，着手建设税务风险管控系统，提升税务管理者的税务风险识别、分析、决策以及应对能力，构建覆盖全税种、全流程的税务管理数智化体系，以响应税务部门数字化、智能化的税务征管新模式。

金税工程三十年来，税务机关管理模式发生变革，企业需对接数智化转型。企业税务管理体系建设有关键点，数智化转型有路径选择（系统建设路径和基准设定），且这种转型具有重要价值，包括精准税务合规、从操作转型管理、适应征管模式等多方面。这些内容全面阐述了企业在税务管理方面应如何顺应时代发展趋势进行变革。