本文将详细阐述年度汇算相关内容,包括年度汇算的定义、办理的必要性、办理人群、办理时间、准备工作、办理方式、所需资料、延期办理情况、退税审核以及监管措施等,还介绍了2024年度汇算新推出的优化服务举措。
一、年度汇算的定义
年度汇算到底是什么呢?当一个纳税年度结束之后,纳税人得把这一年里取得的综合所得收入额汇总起来。这里的综合所得包括工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费这四项所得哦。然后,要从这个汇总的收入额里减去六万元的减除费用,再减去专项扣除、专项附加扣除、依法确定的其他扣除,还有符合条件的公益慈善事业捐赠。之后,按照综合所得个人所得税税率算出税额,再减去速算扣除数,减去减免税额,这样就得到了本年度实际应纳税额。最后,用这个实际应纳税额减去之前已经预缴的税额,算出这个纳税年度是应该退税还是补税,并且要在规定的期限内向税务机关办理纳税申报,把税款结清。简单地说,年度汇算就是在平时预缴税款的基础上,进行“查遗补漏,汇总收支,按年算账,多退少补”。这是自2019年之后,我国建立综合与分类相结合的个人所得税制的内在要求,在国际上也是通行的做法呢。
这里还需要特别说明几点:
首先,年度汇算的主体仅仅是依据个人所得税法规定的居民个人哦,非居民个人是不需要办理年度汇算的。
其次,年度汇算的范围和内容只是前面提到的那四项综合所得,像利息股息红利所得、财产租赁所得等分类所得是不纳入年度汇算的。而且,按照相关文件规定,纳税人取得的那些可以不并入综合所得计算纳税的收入,也不在年度汇算的范围之内。
二、办理年度汇算的原因
那为什么要办理年度汇算呢?
一方面,通过年度汇算能够更好地保障纳税人的合法权益。比如说专项附加扣除中的大病医疗支出,只有等到年度结束了,才能确切地知道全年的支出金额,所以就需要在年度汇算的时候补充享受这个扣除。
另一方面,通过年度汇算可以更精确地计算纳税人综合所得全年应纳的个人所得税。一般情况下,对于取得多种综合所得的纳税人来说,不管采取什么样的预扣预缴方法,都很难让平时预缴的税额和年度应纳税额完全相同,这两者之间往往会产生一个“差额”,这就需要通过年度汇算来进行调整了。
三、需要办理年度汇算的人群
通常来说,只要纳税人平时预缴税额和年度应纳税额不一样,那就需要办理年度汇算。依据个人所得税法及其实施条例等相关规定,需要办理年度汇算的情形大致可以分为以下几类:
第一类是预缴税额高于应纳税额的纳税人,这部分纳税人有权利依法申请退税。如果纳税人预缴的税额比纳税年度汇算清缴实际应纳税额要大,那就可以在规定的时间内申请年度汇算退税。
第二类是预缴税额小于应纳税额,并且补税金额超过400元的纳税人。
第三类是因为适用所得项目错误,或者扣缴义务人没有依法履行扣缴义务、取得综合所得却没有扣缴义务人等特殊情形,导致年度少申报或者未申报综合所得的纳税人,这部分纳税人应当按照实际情况依法办理年度汇算。
四、不需要办理年度汇算的人群
根据个人所得税法及其实施条例等相关规定,不需要办理年度汇算的情形主要有以下几类:
第一类是已预缴税额和年度应纳税额一致的纳税人,这部分纳税人既不需要退税也不需要补税,所以就不用再办理年度汇算啦。
第二类是年度取得综合所得年收入不超过12万元或者补税金额不超过400元的纳税人,免除他们的年度汇算义务。不过要注意哦,如果纳税人取得综合所得的时候存在扣缴义务人未依法预扣预缴税款的情况,就不在免予年度汇算的情形之内了。
第三类是已预缴税额大于年度应纳税额的纳税人,如果他们不申请汇算退税,那也不需要办理年度汇算。
五、年度汇算的办理时间
2024年度汇算的时间是2025年3月1日至6月30日。在中国境内无住所的纳税人如果提前离境的,可以在离境前办理年度汇算。如果有在汇算初期(3月1日至3月20日)办理的需求,纳税人可以根据自己的情况,在2月21日后通过个税APP预约这个时间段里的任意一天办理。3月21日至6月30日,纳税人不需要预约,随时都可以办理。需要说明的是,为了帮助纳税人高效、便捷、合理、有序地完成年度汇算,税务机关和单位会通过一定的方式分批分期通知提醒纳税人在确定的时间段内错峰办理,建议纳税人尽量在约定的时间内办理,这样可以避免办税拥堵,影响办税体验。
六、年度汇算前的准备工作
在年度汇算之前,纳税人要确认自己填报的联系电话、银行账户等基础信息是不是有效的,不然税务部门可能联系不上,税款缴退库也可能会失败。纳税人可以通过个人所得税APP、自然人电子税务局网站的“收入纳税明细查询”功能,查阅和确认综合所得、相关扣除、已缴税额等信息,也可以通过扣缴义务人来查阅这些信息。
经过查阅,如果对扣缴义务人申报的综合所得等信息有异议,纳税人应该先和扣缴义务人核实确认信息的真实性。如果确实有错误,而扣缴义务人又拒不更正,或者存在身份被冒用等情况无法和扣缴义务人取得联系的,纳税人可以通过个税APP、自然人电子税务局网站等向税务机关发起申诉。
七、年度汇算的办理方式
汇算主要有三种方式:
第一种是自己办理,也就是纳税人自己去办理年度汇算。税务机关提供了高效、快捷的网络办税渠道,建议纳税人优先选择通过个人所得税APP、自然人电子税务局网站来办理年度汇算。对于那些独立完成年度汇算有困难的年长、行动不便等特殊人群,如果他们提出申请,税务机关还可以提供个性化的年度汇算服务。
第二种是单位办理,就是请任职受雇单位来办理。如果纳税人向单位提出代办要求,单位就应该办理,或者培训、辅导纳税人通过个税APP及网站自行完成年度汇算申报和退(补)税。
第三种是请人办理,也就是委托涉税专业服务机构或者其他单位、个人来办理。
八、年度汇算需要提交的资料
纳税人可以优先通过个税APP及网站办理汇算,税务机关会为纳税人提供申报表项目预填服务,一般情况下不需要纳税人再提供其他资料。如果需要修改本人相关基础信息,或者要享受扣除、税收优惠的,那就需要按照规定留存或者填报相关信息、提供佐证材料。纳税人一定要仔细核对,确保所填信息真实、准确、完整。
九、年度汇算延期办理的情况
如果纳税人确实有困难,不能在6月30日前完成年度汇算,需要延期的,应当在6月30日前向税务机关提出延期申请,经过税务机关核准之后,就可以延期办理。但是在汇算期内要按照上一汇算期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款,并且要在核准的延期内完成汇算。
十、退税审核的情况
纳税人提交退税申请之后,税务机关会依法进行退税审核。如果审核后发现退税申请符合规定,就会及时发送国库办理退库。要是审核发现退税申请不符合规定,税务机关会通过个税APP及网站消息、手机短信、电话等方式向纳税人发出提醒,纳税人收到这个消息之后,应该及时补充资料或者更正汇算申报,如果纳税人拒不提供资料或者拒不更正申报,税务机关就不会给予退税。
十一、年度汇算期结束后的监管措施
一是对于那些没有申报补税、没有足额补税,以及虚假或者错误填报年度汇算收入、专项附加扣除等情形的纳税人,税务机关会依法追缴他们不缴或者少缴的税款,加收滞纳金,并且在他们的个人所得税纳税记录里做标注。
二是对于存在未按规定办理纳税申报、不缴或者少缴税款、进行虚假纳税申报、不配合税务检查、虚假承诺等行为的纳税人,会把他们纳入信用信息系统,如果构成严重失信,就按照有关规定实施失信约束。
三是汇算清缴期结束后,对于那些没有申报补税或者没有足额补税的纳税人,税务机关会依法责令他们限期改正,并且送达相关文书,如果逾期还不改正,税务机关可以依据税收征管法规定进行处理处罚,情节严重的,还会予以公开曝光。
所以广大纳税人一定要依法办理个税汇算,不然会影响自己的纳税信用哦。
十二、2024年度汇算的优化服务举措
在2024年度汇算中,税务部门进一步优化完善纳税服务,推出了以下便利化举措:
首先,继续做好汇算预约办理服务。合理有序地引导纳税人办理汇算,提升纳税人的办理体验,在汇算初期提供预约办理服务,纳税人可以通过个税APP预约办理。有2024年度汇算初期(3月1日至3月20日)办理需求的纳税人,可以根据自身情况,在2月21日后通过个税APP预约上述时间段中的任意一天办理。3月21日至6月30日,纳税人无需预约,可以随时办理。
其次,继续实施优先退税服务。对于符合汇算退税条件并且生活负担较重的纳税人,像那些“上有老下有小”、看病负担较重、收入降幅较大以及年收入额6万元以下且已预缴个人所得税的群体,税务机关为他们提供更便捷的优先退税服务。
最后,推出全国个人养老金一站式申报扣除服务。2024年12月,个人养老金制度在全国推广实施。按照规定,对个人养老金实施递延纳税优惠政策。为了让纳税人更方便及时地享受政策,税务部门和人力资源社会保障部门加强合作,在个人所得税APP中实现了个人养老金“一站式”申报功能。可以直接获取纳税人在个人养老金管理服务平台的个人养老金缴存信息,不需要再下载并录入缴费凭证,这样纳税人就能很便捷地申报享受个人养老金个人所得税扣除了。
文章全面深入地阐述了年度汇算相关的各个方面,包括其定义、办理原因、涉及人群、办理时间、前期准备、办理方式、资料提交、延期办理、退税审核、监管措施以及2024年度的优化服务举措等内容,有助于纳税人全面了解年度汇算相关知识,依法依规进行纳税操作。
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